Perintö- ja lahjaverotus kevenee 1.1.2026 — mitä muutokset tarkoittavat?

5.11.2025 — Vuodesta 2026 alkaen perintö- ja lahjaverotuksen alarajoja korotetaan, mikä lisää mahdollisuuksia antaa pienempiä ja keskisuuria lahjoja ilman, että saaja joutuu maksamaan lahjaveroa. Lainsäädännön muutos sisältää myös muita lievennyksiä perintö- ja lahjaverotukseen, muun muassa sukupolvenvaihdokseen liittyviä säännöksiä.

1.1.2026 alkaen voimaan tulevien muutosten mukaan perintöverotuksen piiriin tulevan perinnön määrä nousee 20 000 eurosta 30 000 euroon ja vastaavasti lahjaverotuksen piiriin tulevan lahjan määrä nousee 5 000 eurosta 7 500 euroon. Samalla sukupolvenvaihdokseen sovellettavien verosäännösten soveltamisalaa laajennetaan. Muutokset koskevat perintöjä ja lahjoja, joiden verovelvollisuus alkaa lain voimaantulon jälkeen.

Mitä korotetut verorajat tarkoittavat käytännössä?

Lahjojen osalta uusi verovapaa enimmäismäärä soveltuu kaikkiin 1.1.2026 jälkeen annettuihin lahjoihin ottaen huomioon niin sanottu kolmen vuoden sääntö. Tämä tarkoittaa sitä, että mahdollisen lahjaveron määrää määrättäessä lasketaan yhteen kaikki ne lahjat, jotka lahjansaaja on vastaanottanut samalta luovuttajalta kolmen vuoden ajanjaksolla. Verovapaan lahjarajan korotus merkitsee käytännössä sitä, että lahjanantaja, joka on aiemmin antanut saajalle 4 999 euroa, voi 1.1.2026 jälkeen antaa saajalle vielä 2 500 euroa siten, että lahjojen yhteenlaskettu määrä ei ylitä uutta rajaa eikä täten aiheuta lahjaveroa.

On syytä mainita, että verotuksellisessa mielessä niin kutsuttu ennakkoperintö on aina lahja. Toisin sanoen lahjaveroasteikkoa sovelletaan kaikkiin lahjoihin, joita perinnönjättäjä tekee elinaikanaan, ja verovapaa perintöraja tulee kyseeseen vasta perinnönjättäjän kuoleman jälkeen.

Sukupolvenvaihdos ja alaikäinen perillinen

Toinen huomionarvoinen muutos on se, että sukupolvenvaihdokseen liittyviä säännöksiä voidaan 1.1.2026 alkaen soveltaa tietyin edellytyksin myös alaikäisiin perillisiin. Voimassa olleen lainsäädännön mukaan etuudet ovat yleensä kohdennettavissa vain täysi-ikäiselle perijälle, koska laki on edellyttänyt verovelvollisen jatkavan yritystoimintaa. Lainmuutoksen myötä sukupolvenvaihdoksen säännöksiä ja niihin liittyviä verohuojennuksia voidaan soveltaa myös alaikäiseen henkilöön, jonka perintöosuus käsittää lain tarkoittaman osuuden osakekannasta, joka oikeuttaa maatilan tai muun yritystoiminnan harjoittamiseen, edellyttäen että alaikäisen edunvalvoja jatkaa yhtiön toimintaa hallituksen jäsenenä tai toimitusjohtajana.

Muita huomioon otettavia muutoksia

Lainmuutos sisältää myös muita pienempiä perintöverotuksen lievennyksiä. Perintöveron viivästyskorkomarginaali alennetaan siten, että viivästyskorko muodostuu Suomen Pankin vahvistamasta viitekorosta lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä aiemman 3,5 prosenttiyksikön lisäyksen sijasta, mikä laskee myöhästyneestä veronmaksusta aiheutuvaa kustannusta. Lisäksi perintöverosta vapaan tavanomaisen koti-irtaimiston arvoraja nousee nykyisestä 4 000 eurosta 7 500 euroon.

Mitä kannattaa ottaa huomioon nyt

• Aikatauluta lahjoitukset lain voimaantulo huomioon ottaen: monet tällä hetkellä hieman nykyisen rajan ylittävät lahjat voivat olla verovapaita, jos ne annetaan 1.1.2026 jälkeen.
• Tarkista, vaikuttavatko samalle henkilölle viimeisten kolmen vuoden aikana annetut lahjat kumulointisääntöjen takia lahjan kokonaissummaan.
• Mikäli testamentissa on määräyksiä verovapaista testamenttilahjoista, tarkista onko sanamuoto sidottu aikaisempiin verovapaisiin summiin ja päivitä testamentti tarvittaessa.
• Suosittelemme ottamaan yhteyttä verotuksen asiantuntijaan suurempien lahjojen tai perintösuunnittelun yhteydessä, sillä seuraukset voivat olla monimutkaisempia. Asianajotoimisto Reims & Co Oy:stä löytyy useita kokeneita asianajajia, jotka antavat neuvontaa lahja‑ ja perintöverosuunnittelussa.